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摘要：本文聚焦内部控制视角，深入探究综合行政执法局收银审核制度的优化路径。通过对当前制度中存在的内部控制体系不完善、人员专业素养不足、工作流程不规范、监督机制缺失等问题进行剖析，从完善内部控制体系、提升人员专业素养、规范工作流程、强化监督机制等方面提出针对性的优化策略，旨在提高综合行政执法局收银审核工作的准确性、效率和规范性，保障财政资金的安全与合理使用，提升单位的整体管理水平。

关键词：内部控制；综合行政执法局；收银审核制度；优化策略

引言

综合行政执法局在维护城市秩序、保障公共利益等方面发挥着关键作用。其收银审核工作作为财务管理的重要环节，关乎资金的安全与合理使用。在内部控制的视角下，优化收银审核制度，有助于提升工作效率、减少财务风险，进而提升综合行政执法局的整体管理效能，更好地服务于社会公众。

一、综合行政执法局收银审核工作概述

（一）工作内容

综合行政执法局的收银审核工作涵盖了多种收费项目的收款与审核。例如，对行政罚款的收取与核对，确保罚款金额与执法文书一致；对行政事业性收费，如城市道路占用费等的收银与审核，保证收费合规。同时，还需对各类票据进行管理，包括票据的领用、开具、核销等环节，保证票据使用的规范性和完整性。

（二）工作特点

政策性强：综合行政执法局收费严格以国家及地方法律法规、政策文件为依据，涵盖收费项目、标准、范围等核心要素。收银审核人员需精准掌握政策细则，包括动态调整的收费规定，在收款、票据开具及审核环节严格对标政策，杜绝擅自超标准、超范围收费，确保每笔资金收取均合法合规。

涉及面广：综合行政执法局收银审核覆盖城市管理、环境保护、市场监管、交通运输等多个执法领域。各领域因执法职能不同，收费项目（如市容罚款、环保排污费）、标准及操作流程存在显著差异，需适配不同政策要求，客观上增加了收银审核工作的统筹难度与操作复杂性。

资金安全要求高：综合行政执法局收取的资金多为财政性资金，直接关联公共财政管理秩序。此类资金需严格保障完整性与安全性，且必须按规定时限足额上缴财政，杜绝截留、挪用、滞留等问题。因此，收银审核需通过全流程管控防范风险，确保资金流转合规，这是工作的核心目标之一。

二、内部控制视角下综合行政执法局收银审核制度存在的问题

（一）内部控制体系不完善

制度建设滞后：部分综合行政执法局的收银审核制度未能及时根据新的法律法规、政策变化以及业务发展进行更新。例如，随着电子支付方式的普及，相关的电子支付收银审核规范未及时完善，导致在实际操作中缺乏明确指引。

职责划分不清晰：收银与审核岗位之间的职责存在交叉和模糊地带。在一些单位，审核人员对收银环节的监督职责不明确，出现问题时相互推诿责任，影响工作效率和质量。

（二）人员专业素养不足

业务知识欠缺：部分收银审核人员对新的财务法规、税收政策以及收费标准了解不够深入。在处理一些复杂的收费业务时，如涉及税收减免的行政事业性收费，无法准确进行收银审核操作。

职业道德水平有待提高：个别人员存在责任心不强的情况，在收银审核过程中粗心大意，对一些明显的错误未能及时发现和纠正。甚至有极少数人员受利益诱惑，出现违规操作的行为，如私自篡改收费数据等。

（三）工作流程不规范

收银操作流程混乱：在一些综合行政执法局，现金收款、票据开具、资金缴存等环节的操作流程缺乏标准化。例如，现金收款后未及时存入银行，长时间留存现金，增加了资金安全风险。

审核流程缺乏系统性：审核工作往往侧重于对票据金额的简单核对，忽视了对收费项目合法性、合理性的深入审查。对于一些异常的收费业务，未能建立有效的复核机制。

（四）监督机制缺失

内部监督薄弱：内部审计部门对收银审核工作的监督检查不够深入和频繁。部分内部审计人员缺乏专业的财务审计知识，难以发现收银审核工作中的深层次问题。

外部监督乏力：财政、审计等外部监督部门对综合行政执法局收银审核工作的监督多为定期检查，难以实现全过程、实时监督。而且外部监督检查发现问题后，整改落实情况的跟踪监督不够到位。

三、内部控制视角下综合行政执法局收银审核制度优化策略

（一）完善内部控制体系

加强制度建设：结合最新的法律法规、政策要求以及业务实际，全面修订和完善收银审核制度。明确电子支付、线上收费等新兴业务的操作规范和审核要点。例如，制定电子支付资金到账确认流程、线上票据开具与管理办法等。

明确职责分工：清晰界定收银岗位和审核岗位的职责权限。收银人员负责准确收款、规范开具票据等工作；审核人员则重点对收费项目、金额、票据等进行全面审核，监督收银操作的合规性。建立岗位责任追究制度，对因职责履行不到位导致的问题，严格追究相关人员责任。

（二）提升人员专业素养

加强业务培训：建立常态化培训机制，定期组织收银审核人员系统学习财务法规、税收政策及各类收费标准，确保对基础业务规范烂熟于心。针对复杂业务场景，邀请财务领域专家开展专题讲座，解析疑难问题处理逻辑。同时，对新出台的行政事业性收费政策、电子支付审核规范等，第一时间组织专项培训，通过案例讲解、实操演练等方式，确保人员精准掌握政策要点与操作要求^[1]。

强化职业道德教育：定期组织职业道德专题培训，结合典型案例开展警示教育，通过正反案例对比，增强收银审核人员的责任意识与廉洁自律观念。建立常态化职业道德考核机制，将职业操守、合规操作、风险防范等表现纳入个人绩效考核，与评优评先、薪酬调整挂钩。对出现失职失责、违规操作等违反职业道德的行为，按规定严肃追责，形成约束效应。

（三）规范工作流程

优化收银操作流程：制定统一的标准化操作规范，明确现金收款需核对金额、开具票据、双人复核的步骤；非现金收款（含银行转账、电子支付等）需确认到账凭证、关联业务单号、留存支付记录的操作要点。严格规定现金当日缴存银行，特殊情况不超过次日，杜绝资金滞留。同步规范票据开具流程，确保项目、金额、编号等信息准确完整，实现收银操作全环节可控。

完善审核流程：构建全维度审核体系，依次核查收费项目是否符合政策规定、收费标准是否与文件一致、票据信息是否真实完整及要素齐全。针对大额收费（如超规定额度的罚款）和异常业务（如非常规时段或频次的收费），实行 “初审 — 复核 — 终审” 多级审核机制，逐级把关。同步规范审核过程记录，详细留存审核意见及流转痕迹，归档保存相关资料，确保可追溯、可查证。

（四）强化监督机制

加强内部监督：内部审计部门需提升对收银审核工作的监督强度，结合业务频次动态增加检查频率，覆盖现金收款、票据管理、资金缴存等全流程。通过定期培训与人才引进，打造专业审计团队，提升对财务风险点的识别能力，强化内部审计的专业性与权威性。同步建立问题整改台账，明确整改责任主体、时限及标准，定期跟踪整改进度，对未按期完成的事项启动督办机制，确保问题闭环解决^[2]。

健全外部监督：需强化与财政、审计等外部监督部门的常态化沟通协作，主动对接监督检查安排。对监督部门提出的资料调取、情况问询等需求，及时提供真实完整的收银数据、票据存根及审核记录。针对监督反馈的问题，建立整改台账，明确责任人和时限，整改完成后第一时间反馈结果。同时，依托信息化系统搭建数据共享平台，实现收费、审核数据与外部监督部门的实时同步，提升监督时效性。

四、结论

在内部控制视角下，优化综合行政执法局收银审核制度对于保障财政资金安全、提升财务管理水平具有重要意义。通过完善内部控制体系、提升人员专业素养、规范工作流程、强化监督机制等一系列优化策略的实施，能够有效解决当前收银审核制度中存在的问题，提高收银审核工作的准确性、效率和规范性，进而推动综合行政执法局整体管理水平的提升，更好地履行其社会管理职能。未来，随着经济社会的发展和政策环境的变化，综合行政执法局还应持续关注收银审核制度的运行情况，不断进行调整和完善，以适应新的形势和要求。

参考文献

[1]周琳. 收银审核员的岗位职责及提升探讨 [J]. 现代营销(下旬刊), 2020, (27): 232-233.

[2]尚守旭. 事业单位提升会计收银审核绩效水平的措施探讨 [J]. 中外企业家, 2020, (20): 111.

许靖

灌南县综合行政执法局 江苏省连云港市